lunes, 15 de febrero de 2010

Normas de Auditoría Interna

Indice

INTRODUCCIÓN

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad

1100 - Independencia y Objetividad
1110 - Independencia de la Organización
1120 - Objetividad Individual
1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad

1200 - Pericia y Debido Cuidado Profesional

1210 - Pericia
1220 - Debido Cuidado Profesional
1230 - Desarrollo Profesional Continuado

1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

1310 - Evaluaciones del Programa de Calidad
1311 - Evaluaciones Internas
1312 - Evaluaciones Externas
1320 - Reporte sobre el Programa de Calidad
1330 - Utilización de Realizado de Acuerdo con las Normas
1340 - Declaración de Incumplimiento


NORMAS SOBRE DESEMPEÑO

2000 - Administración de la Actividad de Auditoría Interna

2010 - Planificación
2020 - Comunicación y Aprobación
2030 - Administración de Recursos
2040 - Políticas y Procedimientos
2050 - Coordinación
2060 - Informe al Consejo de Administración y a la Dirección Superior

2100 - Naturaleza del Trabajo

2110 - Gestión de Riesgos
2120 - Control
2130 - Gobierno

2200 - Planificación del Trabajo

2201 - Consideraciones sobre Planificación
2210 - Objetivos del Trabajo
2220 - Alcance del Trabajo
2230 - Asignación de Recursos para el Trabajo
2240 - Programa de Trabajo

2300 – Desempeño de trabajo

2310 - Identificación de la Información
2320 - Análisis y Evaluación
2330 - Registro de la Información
2340 - Supervisión del Trabajo

2400 – Comunicación Resultados

2410 - Criterios para la Comunicación
2420 - Calidad de la Comunicación
2421 - Errores y Omisiones
2430 - Declaración de Incumplimiento con las Normas
2440 - Difusión de Resultados

2500 - Supervisión del Progreso

2600 - Aceptación de los Riesgos por la Dirección



Introducción

Los trabajos que lleva a cabo auditoría interna son realizados en ambientes legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño y estructura, y por personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias pueden afectar la práctica de la auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los auditores internos no puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos legales o de regulaciones, deberán cumplir con todas las demás partes y efectuar la correspondiente declaración.

Si los auditores internos utilizan estas Normas junto con normas emitidas por otros organismos de regulación, podrán mencionar el uso de las otras normas en sus comunicados de auditoría, cuando sea apropiado. Si hubiera inconsistencia entre estas Normas y las normas emitidas por otros organismos, los auditores internos deberán cumplir con estas Normas y podrán también cumplir con las otras en caso de que sean más restrictivas.

El propósito de las Normas es:

1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como este debería ser.
2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.

Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento obligatorio, que consisten en:

*

Declaraciones de requisitos básicos para el ejercicio de la auditoría interna y para evaluar la eficacia de su desempeño, de aplicación internacional a nivel de las personas y a nivel de las organizaciones.
*

Interpretaciones que aclaran términos o conceptos dentro de las Declaraciones.

En las Normas se emplean términos a los que se han dado determinados significados que están definidos en el Glosario. Por ejemplo, en las Normas se utiliza la palabra "debe" para indicar un requisito incondicional, y la palabra "debería" en los casos en que se espera su cumplimiento cuando se aplica el juicio profesional, a menos que las circunstancias justifiquen un desvío.

Es necesario tener en cuenta tanto las Declaraciones como sus Interpretaciones, y los significados específicos indicados en el Glosario, para entender y aplicar correctamente las Normas.

La estructura de las Normas está formada por las Normas sobre Atributos, las Normas sobre Desempeño y las Normas de Implantación. Las Normas sobre Atributos tratan las características de las organizaciones y las personas que prestan servicios de auditoría interna. Las Normas sobre Desempeño describen la naturaleza de los servicios de auditoría interna y proporcionan criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos servicios. Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a todos los servicios de auditoría interna. Las Normas de Implantación amplían las Normas sobre Atributos y Desempeño, proporcionando los requisitos aplicables a las actividades de aseguramiento (A) y consultoría (C).

Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores internos, para expresar una opinión o conclusión independiente respecto de una entidad, operación, función, proceso, sistema u otro asunto. La naturaleza y el alcance del trabajo de aseguramiento están determinados por el auditor interno. Por lo general existen tres partes en los servicios de aseguramiento: (1) la persona o grupo directamente implicado en la entidad, operación, función, proceso, sistema u otro asunto, es decir el dueño del proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluación, es decir el auditor interno, y (3) la persona o grupo que utiliza la evaluación, es decir el usuario.

Los servicios de consultoría son por naturaleza consejos, y son desempeñados, por lo general, a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de consultoría están sujetos al acuerdo efectuado con el cliente. Por lo general existen dos partes en los servicios de consultoría: (1) la persona o grupo que ofrece el consejo, es decir el auditor interno, y (2) la persona o grupo que busca y recibe el consejo, es decir el cliente del trabajo. Cuando desempeña servicios de consultoría, el auditor interno debe mantener la objetividad y no asumir responsabilidades de gestión.

La elaboración y revisión de las Normas es un proceso continuo. El Consejo de Normas de Auditoría Interna realiza un extenso proceso de consulta y debate antes de emitir las Normas. Esto incluye la solicitud de comentarios en todo el mundo mediante el proceso de borrador de exposición. Todos los borradores de exposición son colocados en la página web del Instituto de Auditores Internos además de ser distribuidos a todos los Institutos locales.

Las sugerencias y comentarios sobre las Normas pueden enviarse a:

The Institute of Internal Auditors
Global Practices Center, Professional Practices Group
247 Maitland Ave.
Altamonte Springs, Florida 32701 - USA
E-mail: standards@theiia.org
Web: http://www.theiia.org
Información extraída de: www.iaia.org.ar

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